제247회 제주특별자치도의회 임시회

2008. 3. 12(수) 10:00

제주특별자치도세 조례안

검   토   보   고   서

행정자치위원회 전문위원

제주특별자치도세 조례안

검   토   보   고   서

의 안 번 호	612		제출년월일 : 2008. 3. 3.
			제 출 자 : 제주특별자치도지사
			회부년월일 : 2008. 3. 4.

1. 제안이유

○「제주특별자치도 설치 및 국제자유도시 조성을 위한 특별법」제정에 따른 단일광역체제로의 전환 및  취득세 중과세 대상 범위 조정, 법인세할․소득할 주민세 수정신고 기한 연장 등  지방세법의 일부 개정에 따른 필요한 사항 등을 추가․정비하여 효율적으로 운영하기 위함

2. 주요내용

가. 고급오락장 취득세 중과세 대상 조정(안 제25조)

• 고급오락장 취득 후 30일 이내에 고급오락장이 아닌 용도로 사용하거나 고급오락장이 아닌 용도로 사용하기 위하여 용도변경공사를 착공하는 경우 취득세 중과세 대상에서 제외

나.  법인세할․소득세할 주민세 수정신고 기한 연장(안 제67조)

• 법인세할․소득세할 주민세의 납세지 착오 등이 발생시 수정신고․납부기한을 신고․납부한 날부터 60일 이내에서 부과고지 전까지로 연장

다. 자동차세 납세의무자 조정(안 제79조)

• 상속이 개시된 자동차에 대해 이전등록을 하지 않은 경우 납세의무의 순위 중 민법상 상속지분의 가장 높은자, 호주승계인, 연장자 순으로 되어 있는 것을 호주제도의 폐지로 호주승계인을 삭제함.

라. 교통세를 대중교통의 편의성 증진과 에너지 환경관련 투자재원으로도 사용할 수 있도록 교통세법 명칭이「교통․에너지․환경세법」변경으로 자구 수정 (안 제84조)

마. 주행세의 세율 변경 (안 제 85조)

• 교통․에너지․환경세의 1,000분의 240으로 과세되던 주행세의 세율을 1,000분의 270으로 세율변경

바. 지방교육세의 납세의무 면제대상자 확대(안 제151조)

• 지방교육세의 의무대상자 중 비영업용 승용자동차에 대한 자동차세의 납세의무 면제대상자를 종전 국가 및 지방자치단체에서 「초․중등교육법」에 따라 학교를 경영하는 학교법인(목적사업에 직접 사용하는 자동차에 한정)을 추가함

사. 담배소비세분 지방교육세의 담보제공요구(안 제153조)

• 담배소비세의 납세보전을 위하여 제조자 및 수입판매업자에게 담보의 제공을 요구시 담배소비세분의 지방교육세에 대한 담보제공도 함께 요구 가능

3. 조례안 : 따로 붙임

4. 참고사항

가. 관계법령: 따로 붙임

나. 입법예고 기간: 2008. 1. 25 ～ 2. 14(20일간)

- 제출건수: 없음

다. 제3회 조례규칙심의회 심의의결 결과: 원안의결(2008. 2. 27)

5. 검토사항

□ 본 조례안은 「제주특별자치도 설치 및 국제자유도시 조성을 위한 특별법」제정에 따른 단일광역체제로의 전환으로 「지방세법」상의 도세 및 시․군세의 세목을 제주특별자치도세의 세목으로 정하여 부과․징수토록 함에 따라 이에 대한 과세대상, 과세표준 및 세율 등을 규정하고자 제정하는 사항으로서 형식은 조례 제정이나

□ 사실상, 현행 조례 중 「지방세법」이 개정됨에 따라 일부 필요한 사항을 추가․정비하고자 하는 사항으로 일부개정조례와 같다 하겠음.

따라서, 세부사항에 대한 검토는 현행 조례와 비교하여 종전과 달라지는 내용을 중심으로 보고토록 하겠음.

○ 먼저, 안 제25조 고급오락장 취득세 중과세 대상 조정과 관련된 사항임

- 본 조항에 신설된 단서규정은 고급오락장용 부동산을 취득하였으나, 고급오락장으로 사용할 의도가 없는 경우에도 취득세가 중과되어 실질과세원칙에 반하는 문제가 있음에 따라

- 2007. 12. 31. 지방세법이 개정되면서 동법 제112조제2항제4호에 단서 규정으로 신설된 사항을 다시 조례에 규정하고 있는 사항이 되겠음.

○ 다음 안 제47조는 상표․서비스표의 등록 세율 관련 사항으로 이 조항 역시 2007. 12. 31. 지방세법의 개정에 따른 개정 사항을 다시 조례에 규정하고 있는 사항이 되겠음.

※ 상표․서비스표에 관한 등록세 대상에 상표․서비스표의 존속기간갱신 등록세 추가 규정.

○ 다음은 안 제67조 법인세할․소득세할 주민세 수정신고 기한 연장과 관련된 사항으로

- 본 조항은 소득할주민세의 납세지 착오 등이 발생시 수정신고기한 도과로 인한 납세자의 불이익을 방지할 필요가 있음에 따라 2006. 12. 30. 지방세법 제177조의3제1항이 개정된 내용을 다시 조례에 규정하고 있는 사항으로써 특별한 문제점은 없다 하겠음.

※ 신고기한을 신고납부한 날부터 60일 이내 ⇒ 부과고지 전까지로 연장.

○ 다음은 안 제79조 자동차세 납세의무자 조정과 관련된 사항으로

- 2005. 3. 31. 구 민법 제778조 호주의 정의 조항이 삭제되고, 2008. 1. 1.부터 「가족관계의 등록 등에 관한 법률」의 시행으로 호주제가 폐지됨에 따라

- 상속이 개시된 자동차에 대해 이전등록을 하지 않을 경우의 납세의무자 중 호주승계인을 삭제하는 사항으로 또한 별다른 문제점이 없다 하겠음.

○ 다음은 안 제84조 및 제85조 주행세와 관련된 사항으로

- 본 조항은 종전 「교통세법」이 「교통․에너지․환경세법」으로 제명이 변경된 사항을 반영하고

- 최근 고유가로 인한 물가상승을 억제하고 서민경제를 안정시키기 위하여 수송용 유류에 대한 총세율을 10퍼센트 인하하기로 함에 따라 유류세의 하나인 주행세의 탄력세율을 인하고자 하는 「지방세법 시행령」개정안이 2008. 3. 10. 공포․시행되어 주행세의 세율이 교통․에너지․환경세액의 1,000분의 270으로 변경됨에 따라 이를 조례에 반영하는 사항이 되겠음.

※ 지방세법 시행령 개정 입법예고 사항(1,000분의 270)을 제정안에 기반영하여 제출

- 이와는 별도로 현행 조례 제정(2006. 4. 5.)후 관련 조항이 두 번 개정되었음에도 이를 장기간 조례에 반영하지 아니한 사유에 대해서는 설명이 필요하겠음.

※ 지방세법 시행령 제146조의14관련 주행세 세율 연혁

구 분		‘06. 4. 5.	‘06. 6. 30.	‘07. 7. 23.	‘08. 3. 10.
탄력세율	세 법 시행령	1,000분의 240 (신설 05.7.8.)	1,000분의 265	1,000분의 325	1,000분의 270
	도 세 조 례	1,000분의 240 (조례제정)	1,000분의 240	1,000분의 240	1,000분의 270 (제정안)

○ 다음은 안 제151조 지방교육세의 납세의무 면제대상자 확대와 관련된 사항으로

- 본 조항은 2006. 12. 30.「지방자치법」이 개정되면서 지방교육세의 의무대상자 중 비영업용 승용자동차에 대한 지방교육세의 납세의무 면제대상자가 추가됨에 따라 이를 반영하고 있는 사항이 되겠으며,

※ 비영업용 승용자동차의 지방교육세 면제대상자를 종전 국가 및 지방자치단체에서 국가, 지방자치단체를 포함하여「초․중등교육법」에 따라 학교를 경영하는 학교법인(목적사업에 직접 사용하는 자동차에 한정) 까지로 면제대상자 확대.

○ 마지막으로 안 제153조 후단의 신설사항은 담배소비세분 지방교육세의 담보제공요구와 관련된 사항으로

- 이 조항 역시 2006. 12. 30. 「지방세법」이 개정되면서 동법 제260조의4제1항 후단이 신설된 사항을 다시 조례에 규정하고 있는 사항으로써 특별한 문제점은 없다 하겠음.

6. 종합의견

○ 동 제정 조례안은 「제주특별자치도 설치 및 국제자유도시 조성을 위한 특별법」이 시행됨에 따라 종전의 제주도 조례를 폐지하고 이를 대체하는 제주특별자치도 조례를 제정하고자 하는 것으로

○ 특별법에서 도세 및 시군세의 세목을 제주특별자치도세의 세목으로 정하여 부과․징수하도록 함에 따라 이에 대한 과세대상, 과세표준, 세율, 기타 부과․징수사항을 조례에 정하고자 하는 사항이 되겠으며

○ 앞서 설명 드린 검토사항과 같이 지방세법의 개정으로 일부 조항이 추가․정비된 것을 제외하고는 현행 조례를 그대로 인용하고 있어 별다른 문제점은 없다 하겠으나, 조례 성안 과정중 일부 조문의 문구가 누락되거나 논리적으로 오류가 있는 사항 등에 대해서는 별지와 같이 자구수정이 필요하겠음.

○ 이와는 별도로 도세인 경우, 납세자와 밀접한 관련이 있는 만큼 타 조례에 우선하여 제정했어야 함에도 이제 와서야 제정하는 것은 업무 소홀로써 주의 촉구가 필요하다 하겠음.

수정안 조문 대비표

제 정 안	수 정 안
제3조(정의) 이 조례에서 사용하는 용어의 뜻은 다음과 같다. 1. (생 략) 2. 특별법 제72조 및 이 조례 제4조에서 규정한 것을 말한다. 제12조(세무공무원의 현금수납) ① (생 략) ② 영 제9조제2항제2호에서 “조례가 정하는 금액 이하의 소액 지방세를 징수하는 경우”란 함은 납세고지서 1매당 세액(가산금을 제외한다)이 50만원 이하인 제주자치도세를 말한다. 제30조(비과세 및 감면적용자의 신고사항) 지방세 관련법령이나 조례에 따라 의하여 등록세를 비과세 받으려는 자는 다음 각 호의 사항을 증명할 수 있는 서류를 갖추어 도지사에게 제출하여야 한다. 1. (생 략) 2. (생 략) 3. (생 략) 4. (생 략)	제3조(정의) 이 조례에서 사용하는 용어의 뜻은 다음과 같다. 1. (제정안과 같음) 2. 제주특별자치도세 : 특별법 제72조 및 이 조례 제4조에서 규정한 것을 말한다. 제12조(세무공무원의 현금수납) ① (제정안과 같음) ② -------------------------------------------- ------------------------------------------------- --------------------------------라 함은 ----- ------------------------------------------------- ------------------------------------------------- -------------------. 제30조(비과세 및 감면적용자의 신고사항) --------------------------------조 례에 따라 --------------------------------- ------------------------------------------------- ------------------------------------------------- ------------------------------------------------. 1. (제정안과 같음) 2. (제정안과 같음) 3. (제정안과 같음) 4. (제정안과 같음)

제 정 안	수 정 안
제47조(상표․서비스표 등록의 세율) 상표나 서비스표에 관하여 등록을 받을 때에는 다음 각 호의 구분에 의하여 등록세를 납부하여야 한다. 1. 「상표법」제41조 및 제43조에 따른 상표 또는 서비스표의 설정 존속기간 갱신 : 매 1건당 3,800원 2. (생 략) 제59조(신고 및 납부 등) ① (생 략) ② 제1항에 따라 신고하거나 납부를 하지 아니하거나 신고가 부당하다고 인정될 때는 도지사가 조사하여 과세표준액 및 세액을 결정하거나 경정한다. ③ (생 략) 제66조(신고 및 납부) ① 법인세할의 납세의무자는 제64조제2항에 따라 산출한 세액(이하 이 조에서 “산출세액”이라 한다)을 해당 사업연도 종료일부터 4개월(「법인세법」 이나 「국세기본법」에 의하여 세액이 결정 하거나 경정되는 경우에는 그 고지서의 납부기한, 신고기한을 연장하는 경우에는 그 연장된 신고기간의 만료일, 수정신고를 하는 경우에는 그 신고일부터 각각 1개월)내에 도지사에게 신고하고 납부	제47조(상표․서비스표 등록의 세율) ------------------------------------------------- ------------------------------------------------- ------------------------------------------------- 1. ----------------------------------------- ------------------------------------ 서비스표의 설정 및 존속기간 갱신 : ----------- ---------- 2. (제정안과 같음) 제59조(신고 및 납부 등) ① (생 략) ② -------------------- 신고나 납부를 하지 아니하거나 ------------------------- ------------------------------------------------- ------------------------------------------------- --------------. ③ (제정안과 같음) 제66조(신고 및 납부) ① --------------- ------------------------------------------------- ------------------------------------------------- ------------------------------------------------- ------------------------------------------------- --------------------------------------------세액 이 결정 되거나 --------------------------- ------------------------------------------------- ------------------------------------------------- ------------------------------------------------- ------------------------------------------------- -------------------------------------------------

제 정 안	수 정 안
하여야 한다. 다만, 경정이나 수정신고로 인하여 사업연도별로 추가 납부나 환부되는 총 세액이 당초에 결정 또는 신고한 세액의 100분의 10에 미달할 때에 는 귀속사업연도에 불구하고 경정고지일이나 수정신고일이 속하는 사업연도분 법인세할에 가감하여 신고하고 납부할 수 있으며 이 경우에는 법 제46조를 적용하지 아니한다. 제90조(용도구분에 대한 비과세신청) 법 제201조에 따라 농업소득세 비과세 받으려는 자는 시행규칙 제83조제1항에 따른 신고서식에 의하여 그 작물 재배지의 소재지․지목․면적(규모)․재배작물 그 밖에 필요한 사항을 기재한 서류를 갖추어 그 사유발생일부터 30일 이내에 도지사에게 신청하여야 한다. 제101조(신고 및 납부 등) ① (생 략) ② (생 략) ③ 제2항에 따라 도지사는 징수한 담배소비세를 영 제181조에 따라 안분하여 다음달 10일까지 해당 시․군에 납입 하여야 한다. 이 경우 특별징수의무자는 담배소비세의 징수·납입에 따른 사무처리비 등을 시행규칙 제102조의2에서 정하는 바에 의하여 해당 시․군에 납입하여야 할 세액에서 공제할 수 있다.	------------------------------------------------- ------------------------------------------------- ------------------------------------------------- ------------------------------------------------- ------------------------------------------------- ------------------------------------------------- ------------------------------------------------- ------------------------------------------------- ------------------------------------------------- --------------------------------. 제90조(용도구분에 대한 비과세신청) 법 제201조에 따라 농업소득세 비과세를 받으려는 자 ------------------------ ------------------------------------------------- ------------------------------------------------- ------------------------------------------------- ------------------------------------------------- ------------------------------------------------- --------------------------------------. 제101조(신고 및 납부 등) ① (좌 동) ② (좌 동) ③ 도지사는 제2항에 따라 --------- ------------------------------------------------- ------------------------------------------------- --------------------------------------. ----------- 도지사는------------------------------------- ------------------------------------------------- ------------------------------------------------- ------------------------------------------------- ----------------------------------------.

제 정 안	수 정 안
제125조(징수방법과 납기) ① (생 략) ② 종업원할의 납세의무자는 매월 납부할 세액을 다음날 10일까지 도지사에게 영 제213조에서 정하는 바에 따라 신고하고 납부하여야 한다. ③ (생 략) ④ (생 략) 제133조(정의) 이 관에서 사용하는 용어의 뜻은 다음과 같다. 1. ~ 7. (생 략) 8. 대리점 : 「해운법」제2조에 따른 해운대리점업자(이하 “대리점”이라한다) 9. (생 략) 제153조(신고 및 납부와 부과징수) ① 납세의무자가 이 조례에 의하여 등록세, 레저세나 담배소비세를 신고하고 납부하는 때에는 그에 대한 지방교육세를 함께 신고하고 납부하여야 한다. 이 경우 담배소비세 납세의무자(제조자나 수입판매업자에 한정한다)의 주사무소 소재지를 관할하는 도지사가 제233조의10제1항에 따라 담보의 제공을 요구하는 경우에는 담배소비세분 지방교육세에 대한 담보의 제공도 함께 요구할 수 있다. ② (생 략) ③ (생 략)	제125조(징수방법과 납기) ① (제정안과 같음) ② ----------------------------------------------- --------------------------- 다음달 ------------- ------------------------------------------------- ------------------------------------------------- ③ (제정안과 같음) ④ (제정안과 같음) 제133조(정의) ------------------------------ --------------------------------------. 1. ~ 7. (제정안과 같음) 8. 대리점 : 「해운법」제2조에 따른 해운대리점업자 9. (제정안과 같음) 제153조(신고 및 납부와 부과징수) ① -------------------------------------------- ------------------------------------------------- ------------------------------------------------- ------------------------------------------------- ------------------------------------------------- ------------------------------------------------- ------------------------------------------------- -----------------------법 제233조의10제1항---------------------------------------------- ------------------------------------------------- ------------------------------------------------- ----------------. ② (제정안과 같음) ③ (제정안과 같음)